Бухгалтерский учет при УСН

Каждый налогоплательщик должен вести налоговый учет при УСН, иначе говоря, при помощи упрощенной системы налогообложения. Учет при УСН является показателем функционирования предприятия, а также он необходим, чтобы проводить суммы налога и налоговой базы, посредством использования специальной книги учета, в которой ведутся доходы и расходы компании.

Учет при УСН: что это такое?

Для начала, нужно сказать, что упрощенная система налогообложения (УСН) – это такая система, при которой предприниматель фактически освобождается от выплаты традиционных налогов, а получает возможность уплачивать единый налог, который имеет несколько видов: 6%ставку, 15%ставку и патент (доступен для ИП).

Если система упрощенная, то она имеет некие плюсы и выгоды. Первой особенностью УСН является то, что при ее применении можно платить меньшее количество налогов. Предприятия, которые переходят на систему упрощенного налогообложения, освобождаются от выплаты налогов на имущество и на прибыль, а также НДС и ЕСН. Что касается объекта (доходы или расходы) налогообложения, то он обозначается в письменном прошении, в котором указывается возможность перехода на УСН, а сам объект не может быть изменен в течении всего времени применения УСН.

Налогоплательщикам экономически выгодно осуществлять свою деятельность посредством УСН, а также вести бухгалтерский или налоговый учет при УСН. Бухгалтерский учет при УСН необходим для ведения учета основных средств организации. Для того, чтобы вести учет при УСН, возникает необходимость в составлении первичных документов для учета нематериальных активов и основных средств, а также составлять бухгалтерские регистры по учету этих объектов.

Если основные средства были изготовлены или приобретены в период, когда в организации применялась УСН, то происходит списание в расход равными частями по налоговым периодам. Таким образом, если основные средства были приобретены в 1 квартале, то расходы нужно делить на 4 части и включать по 1 части на каждый квартал. Рассматривая налоговый учет при УСН можно отметить, что к основным средствам может относиться имущество, цена которого не должна составлять более 20 тысяч рублей. Имущество меньше данной суммы списывается в расходы и входит в состав материальных расходов.

Бухгалтерский учет при УСН нужно осуществлять в полном объеме, тем более, если в будущем организация планирует вернуться к общему режиму налогообложения. Необходимо сказать, что вести бухгалтерский учет при УСН в полном объеме рекомендуется вести тем организациям, которым нужно выплачивать дивиденды по результатам работы за целый год, то есть за ту часть прибыли, которая после налогообложения распределится между акционерами предприятия. Следует отметить, что вести бухгалтерский учет при УСН, а также предоставлять бухгалтерскую отчетность в общем порядке – обязаны акционерные общества.

Учет при УСН: тонкости процесса.

Учет при УСН доходов, а также расходов, осуществляется с помощью кассового метода, при котором налоговый и бухгалтерский учет идут параллельно друг другу.

31.12.2008 года № 154н приказом Минфина России была утверждена специальная Книга учета доходов и расходов предприятия при УСН, а также был принят Порядок отражения операций в Книге учета. Таким образом, все налогоплательщики, ведущие учет при УСН, обязаны иметь специальную Книгу учета, в которой в хронологическом порядке будут приведены все доходы и расходы, основанные на первичных документах, отображающие операции за налоговый период.

Налогоплательщики, ведущие учет при УСН, должны обеспечивать непрерывность и достоверность составляющих своей деятельности, которые необходимы для исчисления налоговой базы. Специальная Книга учета, в которой отображаются доходы и расходы предприятия, может проводиться на бумажном носителе, а также и в электронном варианте. Новая Книга учета доходов и расходов создается на каждый календарный год.

Таким образом, хотелось бы сказать, что бухгалтерский учет при УСН, представляет собой не менее сложную операцию, чем ведение бухгалтерского учета при стандартной системе налогообложения.